La AEAT refuerza medidas con BigData para evitar simulaciones de residencia fuera de EspaƱa
- CCJ
- 1 feb 2021
- 9 Min. de lectura
Actualizado: 27 oct 2023
Directrices del Plan Anual de Control Tributario
Se extremarĆ” el control sobre las plataformas de comercio electrĆ³nico en paralelo a la implementaciĆ³n en 2021 de las nuevas reglas europeas de IVA sobre la materia
ContinuarƔn las personaciones en locales de negocio como elemento irrenunciable de control, conjugando los derechos del contribuyente con las facultades inspectoras
El Ć”rea de RecaudaciĆ³n harĆ” un control especial de las titularidades āde convenienciaā de los terminales punto de venta para luchar contra la colocaciĆ³n de los TPV a nombre de terceros al objeto de eludir embargos
En el Ɣmbito de la lucha contra el narcotrƔfico y el contrabando se impulsarƔ la inteligencia artificial para el anƔlisis patrimonial y las investigaciones de blanqueo
Una nueva herramienta informĆ”tica permitirĆ” predecir determinados errores en la declaraciĆ³n de Renta y avisar de esos posibles errores a los contribuyentes que decidan modificar ciertas casillas precumplimentadas del borrador
1 de febrero de 2021.- La Agencia Tributaria impulsarĆ” en 2021 una lĆnea especĆfica para el refuerzo del control de personas fĆsicas que aparentan ser no residentes en EspaƱa. La posibilidad de un control reforzado mediante herramientas de anĆ”lisis masivos de datos supone una novedad en el Ć”mbito de los patrimonios relevantes ādeslocalizadosā y marca un nuevo impulso para la comprobaciĆ³n tributaria de este perfil de contribuyente.
El proyecto figura en el Plan de Control Tributario 2021, cuyas directrices generales se publican hoy en el BoletĆn Oficial del Estado en un contexto de relevantes novedades normativas. AsĆ, la AdministraciĆ³n tributaria gestionarĆ” dos nuevas figuras tributarias, el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y el Impuesto sobre Transacciones Financieras; y a ello se une la previsible incorporaciĆ³n del paquete de comercio electrĆ³nico (āe-commerce packageā) con importantes novedades gestoras en el pago del IVA de las plataformas de comercio electrĆ³nico.
De igual forma, las directrices toman nota de que el reforzamiento de la prevenciĆ³n y lucha contra el fraude constituye uno de los componentes bĆ”sicos de las reformas estructurales de apoyo al Plan Nacional de RecuperaciĆ³n, TransformaciĆ³n y Resiliencia. Uno de sus pilares bĆ”sicos serĆ” la aprobaciĆ³n del proyecto de Ley de medidas de prevenciĆ³n y lucha contra el fraude fiscal publicado en el BoletĆn de Cortes el 23 de octubre y su aplicaciĆ³n efectiva a partir de su entrada en vigor.
El impacto de la crisis sanitaria
Por otra parte, las directrices del Plan de Control tienen en cuenta el impacto de la crisis sanitaria sobre la planificaciĆ³n de la Agencia en 2020 y, posiblemente, tambiĆ©n 2021. AsĆ, se plantea la consolidaciĆ³n y modulaciĆ³n de lĆneas de actuaciĆ³n que el pasado aƱo pudieron resultar afectadas por la pandemia, caso del plan de visitas presenciales.
TambiĆ©n se priorizarĆ” el control de los riesgos fiscales de aquellos contribuyentes que menos se hayan visto afectados por los efectos econĆ³micos del COVID-19, lĆ³gicamente manteniendo un nivel general de control adecuado, dada la necesidad de combinar la atenciĆ³n a las situaciones de falta de liquidez con la obligaciĆ³n de comprobar ejercicios anteriores a la crisis dentro del periodo de prescripciĆ³n. De igual forma, el incremento de bases imponibles negativas pendientes de compensar justifica doblemente la continuaciĆ³n del plan especial de revisiĆ³n de bases pendientes iniciado el pasado aƱo.
La pandemia tambiĆ©n ha incidido sobre mĆŗltiples aspectos de la operativa empresarial que las directrices del Plan de Control toman en consideraciĆ³n. Entre ellos, se puede destacar su impacto sobre los precios de transferencia (intragrupo) de las multinacionales, o el efecto que las restricciones a la movilidad han tenido en los hĆ”bitos de consumo, generando un fuerte repunte del comercio por internet. Todo ello tiene sus implicaciones a efectos del control tributario, que serĆ”n convenientemente analizadas desde la Agencia Tributaria.
Afloramiento de patrimonios ādeslocalizadosā
Dentro del Ć”mbito del anĆ”lisis patrimonial, continuarĆ”n las labores de control sobre grandes fortunas impulsado por la Unidad Central de CoordinaciĆ³n del Control de Patrimonios Relevantes de la Oficina Nacional de InvestigaciĆ³n del Fraude, pero este aƱo se establece tambiĆ©n una lĆnea especĆfica de control a partir de herramientas de ābig dataā sobre contribuyentes con patrimonios relevantes que ādeslocalizanā su residencia, fingiendo que se encuentra en el extranjero cuando la Agencia Tributaria entiende que realmente residen en EspaƱa.
A lo largo del pasado aƱo se estableciĆ³ de manera sistemĆ”tica el anĆ”lisis de residencia sobre un amplio colectivo contribuyentes que figuran como no residentes en las bases de datos tributarias. Este anĆ”lisis ha facilitado la obtenciĆ³n de los indicios necesarios para poder determinar la residencia en nuestro paĆs de algunos de estos patrimonios relevantes, lo que permitirĆ”, a partir de este aƱo 2021, intensificar las actuaciones de control de ciudadanos deslocalizados.
Fiscalidad internacional
En el terreno de la fiscalidad internacional, en el presente aƱo se completarĆ” el desarrollo del nuevo sistema automatizado de anĆ”lisis de riesgos en materia de precios de transferencia, un anĆ”lisis que se verĆ” tambiĆ©n reforzado por la informaciĆ³n sobre mecanismos transfronterizos de planificaciĆ³n fiscal potencialmente agresiva (Directiva āDAC6ā).
A su vez, se mantendrĆ” el papel dinamizador de inspecciones por parte de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, la ONFI, y en este 2021 se realizarĆ” una campaƱa especĆfica para verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones de informaciĆ³n sobre operaciones vinculadas.
TambiĆ©n se mantendrĆ” el foco en la identificaciĆ³n de estructuras y pautas de comportamiento que se beneficien indebidamente de la baja fiscalidad de los paraĆsos fiscales y regĆmenes preferenciales, y que puedan ser o sean replicadas o estandarizadas para el uso por parte de una pluralidad de contribuyentes.
Lucha contra la economĆa sumergida
Dentro de las actuaciones a realizar en el marco de la lucha contra la economĆa sumergida, y como elemento irrenunciable del control fiscal, se van a seguir desarrollando las habituales personaciones en locales de negocio de los obligados tributarios para los supuestos en que los indicios de incumplimiento se presenten con una mayor claridad, teniendo en cuenta tanto las reglas legales y reglamentarias vigentes, como su interpretaciĆ³n por los Ć³rganos judiciales, y conjugando de una forma equilibrada los derechos de los contribuyentes con las facultades inspectoras.
De igual forma, seguirĆ” prestĆ”ndose atenciĆ³n prioritaria al empleo de equipos y programas informĆ”ticos que permiten y facilitan la alteraciĆ³n de los registros contables de todo tipo, y se plantearĆ” un trabajo conjunto con asociaciones de empresas especializadas en el desarrollo o comercializaciĆ³n de software de gestiĆ³n, como forma de evitar que se desarrollen, difundan, comercialicen, descarguen o usen en el Ć”mbito empresarial sistemas que permitan la supresiĆ³n de ventas.
A su vez, y en el contexto de la interlocuciĆ³n permanente con las organizaciones representativas de autĆ³nomos y pymes, prevista en el Plan EstratĆ©gico de la Agencia, se trabajarĆ” en la incorporaciĆ³n de nuevos colectivos con actividad econĆ³mica (empresarial o profesional) al plan de envĆo de āratios calculadas de actividad econĆ³micaā contrastadas con las ratios que la Agencia considera representativas del sector y segmento econĆ³mico correspondiente.
Por otra parte, el respaldo jurisprudencial a las actas de la InspecciĆ³n de Trabajo en las que se califican los servicios prestados por trabajadores pretendidamente autĆ³nomos a empresas de diversos sectores, como prestaciones laborales dependientes, permite a la Agencia Tributaria regularizar las diferentes contingencias fiscales en IVA e IRPF derivadas de esta revisiĆ³n en las calificaciones declaradas.
El comercio electrĆ³nico
En relaciĆ³n con el comercio āonlineā, la Agencia intensificarĆ” su control, tanto desde la perspectiva de la tributaciĆ³n directa como de la indirecta, realizando una aproximaciĆ³n cooperativa, cuando sea posible, para determinar la forma mĆ”s adecuada de acceder a la informaciĆ³n necesaria de las plataformas de comercio electrĆ³nico o, en caso de no ser posible, haciendo valer las obligaciones generales de informaciĆ³n legalmente previstas y el rĆ©gimen sancionador por incumplimiento.
Se pretende asegurar la completa identificaciĆ³n fiscal de aquellos obligados tributarios que, aun no estando domiciliados en EspaƱa, realicen el hecho imponible del IVA por sus ventas a consumidores finales localizados en nuestro paĆs.
En paralelo a la implementaciĆ³n en 2021 de las medidas normativas que derivan del paquete āe-commerceā, y para asegurar su adecuada aplicaciĆ³n, el Ć”rea de InspecciĆ³n extremarĆ” el control sobre las plataformas de comercio electrĆ³nico para evitar que este tipo de operaciones puedan eludir el pago de las obligaciones tributarias que les corresponden, en particular, a efectos de la tributaciĆ³n indirecta.
Conjuntamente con ello, el abuso de los envĆos postales directos al consumidor con carĆ”cter no comercial desde paĆses terceros serĆ” objetivo prioritario en colaboraciĆ³n con el Ć”rea de Aduanas e Impuestos Especiales, quien, paralelamente, fomentarĆ” el uso de tĆ©cnicas de āminerĆa de datosā para complementar el anĆ”lisis y control tradicional del comercio exterior posterior a la importaciĆ³n al objeto de impedir la elusiĆ³n de los aranceles y del IVA a la importaciĆ³n.
Y, finalmente, los debates a nivel de UniĆ³n Europea sobre el establecimiento de obligaciones de obtenciĆ³n e intercambio de informaciĆ³n de las plataformas de comercio electrĆ³nico (futura āDAC 8ā) deben suponer un paso adelante en el aseguramiento de una tributaciĆ³n del comercio electrĆ³nico acorde a la legalidad y anĆ”loga a la del comercio convencional.
TambiĆ©n se seguirĆ”n impulsando las labores de captaciĆ³n, sistematizaciĆ³n y anĆ”lisis de la informaciĆ³n que se vaya obteniendo sobre criptomonedas, a efectos de facilitar las actuaciones de control de la correcta tributaciĆ³n de las operaciones realizadas y el conocimiento de los fondos utilizados en la adquisiciĆ³n de estas monedas virtuales.
Lucha contra el narcotrƔfico y el contrabando
En el Ć”mbito de la lucha contra el trĆ”fico de drogas y otros ilĆcitos, se impulsarĆ” la implantaciĆ³n de tecnologĆas avanzadas basadas en inteligencia artificial, ābig dataā y minerĆa de datos para reforzar las investigaciones del Servicio de Vigilancia Aduanera de la Agencia Tributaria en materia de anĆ”lisis patrimonial y blanqueo de capitales.
En este punto, resulta prioritaria la zona del Campo de Gibraltar, en la que se desarrollarĆ”n actuaciones operativas en coordinaciĆ³n con el resto de autoridades policiales y judiciales, en aplicaciĆ³n del Plan Especial del Campo de Gibraltar. TambiĆ©n continuarĆ”n las acciones operativas y de vigilancia marĆtima que se han visto reforzadas por la prohibiciĆ³n legal de las ānarcolanchasā.
La Oficina de Inteligencia MarĆtima Central de Vigilancia Aduanera, junto con su estructura regional, desarrollarĆ”n nuevas acciones para alcanzar un conocimiento exhaustivo del dominio portuario y actuaciones de colaboraciĆ³n pĆŗblico-privada con las diferentes autoridades para disponer de un mayor control sobre las entradas y salidas de las embarcaciones en los diferentes puertos deportivos.
En materia de tabaco, se impulsarĆ”n medidas legales que permitan una mejora del control y vigilancia de la circulaciĆ³n y venta de hoja de tabaco para fines ilĆcitos y, en el marco de los instrumentos de cooperaciĆ³n que se acuerden con el Reino Unido para su aplicaciĆ³n en Gibraltar, se impulsarĆ” potenciar la colaboraciĆ³n con las autoridades gibraltareƱas en la lucha contra el contrabando.
A su vez, por parte de Vigilancia Aduanera seguirĆ” teniendo carĆ”cter prioritario el apoyo a las actuaciones de lucha contra el fraude fiscal mĆ”s complejo en todas sus fases, especialmente en el caso de las actuaciones que requieren el empleo de tĆ©cnicas o facultades de policĆa judicial en apoyo a la ONIF y al Ćrea de RecaudaciĆ³n.
Fraude en la fase recaudatoria
Junto con prioridades ya habituales en el Ć”mbito del control en fase recaudatoria, como la vigilancia patrimonial de los deudores condenados por delito, o la asunciĆ³n de medidas cautelares para evitar vaciamientos patrimoniales, en el presente aƱo las labores de investigaciĆ³n que dan lugar a derivaciones de responsabilidad a terceros se verĆ”n reforzadas con un control especial de las titularidades āde convenienciaā de los terminales punto de venta; es decir, de aquellos supuestos en que los TPV se colocan bajo la titularidad de una persona distinta del deudor, ocultĆ”ndole para evitar las actuaciones de embargo.
Por otra parte, continuarĆ”n este aƱo los trabajos de implementaciĆ³n del denominado āNRC onlineā, un nuevo sistema de registro y seguimiento de los ingresos gestionados a travĆ©s de entidades colaboradoras que desembocarĆ” en un conocimiento de esta informaciĆ³n de forma inmediata, facilitando las labores de seguimiento y control de las deudas.
Impulso en la asistencia: predecir errores en la Renta
En la lĆnea marcada por el Plan EstratĆ©gico de la Agencia de introducir mejoras en el cumplimiento tributario a travĆ©s de la asistencia y la prevenciĆ³n, el Plan Anual de Control introduce una novedad de relevancia en el Ć”mbito del IRPF que, previsiblemente, se podrĆ” poner ya en marcha en la prĆ³xima CampaƱa de Renta: la creaciĆ³n de una herramienta para predecir errores en la declaraciĆ³n y advertir de ellos al contribuyente.
Haciendo uso de tĆ©cnicas de aprendizaje automĆ”tico a partir de regularizaciones de aƱos anteriores, la nueva herramienta harĆ” una selecciĆ³n de contribuyentes que pueden cometer equivocaciones en determinadas casillas del apartado de rendimientos del trabajo (en el futuro se podrĆa ampliar el alcance a otros apartados de la declaraciĆ³n) para avisarles de ese eventual error si deciden modificar el borrador que les ofrece la Agencia y evitar asĆ una posible regularizaciĆ³n posterior.
En la campaƱa de Renta se incluirĆ”n, paralelamente, mejoras en el programa de cartera de valores y en las amortizaciones de inmuebles, al tiempo que se facilitarĆ” a pequeƱos empresarios y profesionales el traslado automĆ”tico de los libros registro de IRPF a la declaraciĆ³n.
TambiĆ©n en el Ć”mbito de la asistencia, las directrices del Plan de Control prevĆ©n la puesta en funcionamiento efectivo de las Administraciones de asistencia Digital Integral, las ADI. Tras una prueba piloto desarrollada en el cuarto trimestre del pasado aƱo, se consolida asĆ la puesta en marcha de estas plataformas dirigidas a prestar servicios de informaciĆ³n y asistencia por medios electrĆ³nicos mediante la utilizaciĆ³n de distintos canales de comunicaciĆ³n virtuales.
De igual forma, se extenderĆ” el alcance del borrador de IVA a mĆ”s colectivos, se reforzarĆ”n los asistentes de IVA en funcionamiento y se crearĆ”n nuevas herramientas de asistencia censal, al tiempo que, en el Ć”mbito de RecaudaciĆ³n, se impulsarĆ” un sistema telemĆ”tico de asistencia en el pago al contribuyente.
A su vez, para mejorar, simplificar y modernizar la informaciĆ³n y comunicaciĆ³n con los contribuyentes se estĆ” trabajando en modificar la estructura de la pĆ”gina web de la Agencia Tributaria, de tal forma que, con un enfoque dirigido al usuario, se integrarĆ” la informaciĆ³n del Portal de Internet y la tramitaciĆ³n de la Sede ElectrĆ³nica de la Agencia.