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Paraísos Fiscales



Paraísos Fiscales

Jurisdicciones no cooperativas

Países de baja o nula Tributación


No hay que confundir un país de baja tributación fiscal con un paraíso fiscal, aunque haya algunos de ellos que por sus características merecieran la consideración de tal.

Es remarcable como punto de arranque indicar que no existe una lista unificada de qué países deben de considerarse como paraíso fiscal a pesar de que todos parten de la misma definición o concepto. La OCDE tiene un listado que difiere del de la UE y del de España.

Qué es un paraíso fiscal?

El término paraíso fiscal curiosamente se debe a un error de traducción.


La expresión paraíso fiscal procede del término en inglés "tax haven" que significa literalmente “puerto fiscal” (y que hace referencia a estos territorios de baja o nula tributación carentes de transparencia fiscal) y no "tax heaven" cuyo significado sí que es literalmente en inglés “paraíso fiscal”. A pesar de ello, la expresión paraíso fiscal se ha generalizado con el paso de los años.

Existen alrededor de 73 paraísos fiscales en el mundo, algunos de ellos según la consideración de innumerables países están en la UE, paradoja, teniendo en cuenta que dentro de la UE hay libertad de circulación de personas, bienes, servicios y capitales y más curioso aún teniendo en cuenta que la UE no considera paraíso fiscal a ninguno de sus 28 estados miembros.


Los paraísos fiscales son territorios cuyos sistemas tributarios favorecen con una fiscalidad nula o prácticamente nula a los no residentes, ya sean personas físicas o jurídicas favoreciendo la evasión fiscal y el blanqueo de capitales.

De acuerdo a la definición dada por la OCDE (extraída del Fondo Monetario Internacional), un paraíso fiscal de define como:

"Tax haven in the "classical" sense refers to a country which imposes a low or no tax, and is used by corporations to avoid tax which otherwise would be payable in a high-tax country. According to OECD report, tax havens have the following key characteristics: 1. No or only nominal taxes. 2. Lack of effective exchange of information. 3.Lack of transparency in the operation of the legislative, legal or administrative provisions".

La OCDE también define a los paraísos fiscales como "cualquier jurisdicción cuyas instituciones financieras tratan principalmente con no residentes y/o moneda extranjera en una escala desproporcionada al tamaño de su economía".





Las características que los definen es la inexistencia o la práctica inexistencia de convenios en materia de intercambio de información con otras Administraciones tributarias, el secreto bancario, la inexistencia de normativas en relación al control de movimientos de capitales lo que facilita el blanqueo de capitales y la elusión y evasión fiscal entre otros.

Es interesante destacar que muchos paraísos fiscales son territorios de ultramar que han crecido al amparo de sus respectivas metrópolis y que aún siguen bajo su control o bajo una estrecha relación de supervisión e.g. Reino Unido y las Islas del Canal o Nieu y Nueva Zelanda.

Llama también la atención que la mitad de los paraísos fiscales se encuentran en alguno de los reinos de Gran Bretaña (Isla de Man, Guernsey o Jersey) o bajo soberanía británica como ocurre con muchas de las islas del Caribe (Bahamas, Islas Cook o Bermudas) o bien pertenecen a la Commonwealth británica o bien son "colonia británica" como ocurre con Gibraltar.


Además hay algunos territorios que sin ser territorios de ultramar también tienen la consideración de paraísos fiscales como ocurre con ciertas regiones o ciudades en Australia, Nueva Zelanda o Japón o en EE.UU de América con los famosos paraísos fiscales de Nevada y Delaware.


La mayoría de ellos permiten crear una compañía, sin necesidad de que sus Administradores se personen en el país con total opacidad y que esta esté operativa en un plazo de 24 horas.


Origen de los paraísos fiscales

Numerosos historiadores ubican el origen de los paraísos fiscales en los siglos XVII y XVIII en las islas del Caribe como consecuencia de actividades bucaneras.

Su proliferación y uso llegó a su máximo esplendor a finales de los años 60 cuando en base a una serie de leyes británicas se permitió la proliferación de sociedades offshore, tanto fuera del país como dentro de UK e.g. en las Islas del Canal. Aunque fueron Suiza y Liechtenstein los que abrieron el camino por medio de jurisdicciones opacas relativas al secreto bancario a finales de los años 30, coincidiendo con el surgimiento de la ideología nazi y que estos últimos utilizaron activamente.

Clasificación de la OCDE

La clasificación más conocida de paraísos fiscales es la que realiza la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).

El primer listado elaborado por la OCDE está fechado en junio de 2000 e incluía a 31 países.

En más de 20 años la lista se ha actualizado en diversas ocasiones.

La OCDE mantiene una lista gris de países que aunque no tienen la consideración de paraísos fiscales, no cumplen con todos los criterios necesarios para que puedan considerarse transparentes desde un punto de vista fiscal.


Para que un país pueda quedar eliminado de la lista es necesario que este tenga firmando al menos 12 Convenios Internacionales. Es interesante cómo algunas jurisdicciones consideradas anteriormente como paraísos fiscales según la clasificación de la OCDE, han conseguido eludir tal etiqueta por medio de la firma de acuerdos con territorios de muy escasa relevancia fiscal como Groenlandia o incluso con la firma de Convenios con otras jurisdicciones bajo la consideración de paraíso fiscal en algunos países.


En un informe publicado en 2000, la OCDE identificó varias jurisdicciones como paraísos fiscales según los criterios que había establecido.


Entre 2000 y abril de 2002, 31 jurisdicciones asumieron compromisos formales para implementar los estándares de transparencia e intercambio de información de la OCDE.


Siete jurisdicciones (Andorra, el Principado de Liechtenstein, Liberia, el Principado de Mónaco, la República de las Islas Marshall, la República de Nauru y la República de Vanuatu) no asumieron compromisos de transparencia e intercambio de información en ese momento y fueron identificadas en abril de 2002 por el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE como paraísos fiscales no cooperativos. Posteriormente, todas estas jurisdicciones asumieron compromisos y fueron eliminadas de la lista de paraísos fiscales no cooperativos.

Nauru y Vanuatu asumieron sus compromisos en 2003 y Liberia y las Islas Marshall en 2007.



En mayo de 2009, el Comité de Asuntos Fiscales decidió eliminar las tres jurisdicciones restantes (Andorra, el Principado de Liechtenstein y el Principado de Mónaco) de la lista de paraísos fiscales no cooperativos a la luz de sus compromisos de implementar las normas de transparencia y transparencia de la OCDE. intercambio efectivo de información y el calendario que establezcan para su implementación. Como resultado, el Comité de Asuntos Fiscales no incluyó ninguna jurisdicción como paraíso fiscal no cooperativo.

Además de la lista gris de la OCDE, ésta también elaboró una lista de países, bajo la rúbrica de "otros centros financieros" que aunque no están etiquetados como paraísos fiscales, sí muestran insuficiencias en cuanto a la transparencia fiscal.

Paraísos fiscales según el último listado de la OCDE

A 2023, la OCDE considera como jurisdicciones no cooperativas fiscalmente:

  1. Anguila.

  2. Bahréin.

  3. Barbados.

  4. Bermudas.

  5. Dominica.

  6. Fiji.

  7. Gibraltar.

  8. Guam.

Clasificación de la UE

En los últimos años, el Parlamento Europeo, junto con sus dos comisiones especiales sobre fiscalidad y la comisión de investigación sobre los Papeles de Panamá, ha desempeñado un papel muy importante a la hora de modelar la nueva política tributaria y de lanzar nuevas iniciativas de ámbito mundial y de la Unión, sobre todo en la lucha contra la elusión y la evasión de impuestos, la planificación fiscal agresiva y el blanqueo de capitales.

En el año 2015, la UE confeccionó un listado de paraísos fiscales provisional que pretende publicar como definitiva a finales del 2017. Los criterios a seguir se llevaron en secreto y no fueron de dominio público hasta que se publicó el listado.

La lista de 2015 se basaba en una sencilla regla: un país será considerado paraíso fiscal si está considerado como tal por al menos diez miembros de la UE. Cuatro de los países de la lista elaborada en 2015 estaban ubicados en Europa, a saber, Liechtenstein, Mónaco, Andorra y la isla de Guernsey perteneciente al Reino Unido.

Como consecuencia del escándalo de "Paradise Papers" en noviembre de 2017, la UE anunció a finales de 2017 que retomaría con fuerza la iniciativa y que emprendería nuevas acciones para determinar aquellas jurisdicciones no cooperativas fiscalmente.




​El listado de jurisdicciones no cooperativas fiscalmente aprobada por la UE en 2020 fue modificado de nuevo en 2023. Actualmente aparecen recogidos los siguientes países y territorios:

  1. Samoa Americana

  2. Anguila

  3. Bahamas que sí ha eliminado España del listado de paraísos fiscales en 2023

  4. Islas Vírgenes Británicas

  5. Costa Rica que no aparece el listado de España de paraísos fiscales en 2023

  6. Fiyi

  7. Guam

  8. Islas Marshall que no aparece el listado de España de paraísos fiscales en 2023

  9. Palaos

  10. Panamá, que sí ha eliminado España del listado de paraísos fiscales en 2023

  11. Rusia que no aparece el listado de España de paraísos fiscales en 2023

  12. Samoa

  13. Trinidad y Tobago

  14. Islas Turcas y Caicos

  15. Islas Vírgenes de los Estados Unidos

  16. Vanuatu

Libre circulación en la UE

La libre circulación de capitales recogida en el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea en su artículo 56 no ayuda.

«Hubiera sido muy fácil aislar financieramente y, por tanto, eliminar la utilización de los paraísos fiscales, si en dicho Tratado se hubiera incluido como excepción a este principio de libertad de los movimientos de capitales, los movimientos efectuados entre los Estados miembros y los territorios calificados como paraísos fiscales.»

Paraísos fiscales en España

Hacienda actualiza la lista de paraísos fiscales por primera vez en 31 años en el año 2023.

Hacía más de 30 años, desde el Real Decreto 1080/1991, que la lista de paraísos fiscales no se actualizaba formalmente. En base al RD 1080, eran 48 los territorios o países considerados paraísos fiscales, pero la lista se ha ido reduciendo a medida que se firmaban acuerdos de intercambio de información o convenios para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información.


La nueva Orden HFP/115/2023, de 9 de febrero de 2023, reduce el listado de paraísos fiscales a a 24 países o territorios. Algunos de ellos sorprenden.

En línea con los nuevos parámetros internacionales, se adecúa el término de paraísos fiscales al de jurisdicciones no cooperativas. Las referencias efectuadas en la normativa a paraísos fiscales, a países o territorios con los que no exista efectivo intercambio de información, o de nula o baja tributación se entenderán efectuadas a la definición de jurisdicción no cooperativa y las referencias normativas efectuadas a Estados con los que exista un efectivo intercambio de información tributaria o en materia tributaria, se entenderán efectuadas a Estados con los que exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria en los términos previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sea de aplicación.


La orden además, modifica la definición de paraíso fiscal al que define como “jurisdicción no cooperativa" en linea con los criterios de la OCDE y la UE.

  1. Anguilla se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  2. Barbados, se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  3. Bahrein se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  4. Barbados se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  5. Bermuda se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  6. Caimán se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  7. Dominica se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  8. Fiji se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  9. Guam como paraíso fiscal

  10. Guernesey se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  11. Gibraltar se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  12. Palaos como paraíso fiscal

  13. Turks y Caicos se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  14. Vírgenes Británicas se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  15. Vírgenes de EEUU de América se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  16. Malvinas se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  17. Man se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  18. Marianas se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  19. Samoa se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  20. Samoa americana se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  21. Salomón se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  22. Seychelles se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  23. Trinidad y Tobago se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  24. Vanuatu se mantiene en la lista como paraíso fiscal

  25. Principado de Andorra se elimina de la lista como paraíso fiscal

  26. Antillas Neerlandesas se elimina de la lista como paraíso fiscal

  27. Aruba se elimina de la lista como paraíso fiscal

  28. Granada se elimina de la lista como paraíso fiscal

  29. Sultanato de Brunei se elimina de la lista como paraíso fiscal

  30. Jamaica se elimina de la lista como paraíso fiscal

  31. Jordania se elimina de la lista como paraíso fiscal

  32. Chipre se elimina de la lista como paraíso fiscal

  33. Malta se elimina de la lista como paraíso fiscal

  34. República Libanesa se elimina de la lista como paraíso fiscal

  35. Emiratos Árabes Unidos se elimina de la lista como paraíso fiscal

  36. República de Liberia se elimina de la lista como paraíso fiscal

  37. Principado de Liechtenstein se elimina de la lista como paraíso fiscal

  38. Hong-Kong se elimina de la lista como paraíso fiscal

  39. Luxemburgo se elimina de la lista como paraíso fiscal

  40. Mauricio se elimina de la lista como paraíso fiscal

  41. Macao se elimina de la lista como paraíso fiscal

  42. Antigua y Barbuda se elimina de la lista como paraíso fiscal

  43. Montserrat se elimina de la lista como paraíso fiscal

  44. Principado de Mónaco se elimina de la lista como paraíso fiscal

  45. Las Bahamas se elimina de la lista como paraíso fiscal

  46. Naurú se elimina de la lista como paraíso fiscal

  47. Omán se elimina de la lista como paraíso fiscal

  48. Panamá se elimina de la lista como paraíso fiscal, interesante teniendo en cuenta el famoso escándalo de los "Panamá Papers" y puesto que Panamá sigue apareciendo en el listado de la UE

  49. San Vicente y las Granadinas se elimina de la lista como paraíso fiscal

  50. San Marino se elimina de la lista como paraíso fiscal

  51. Santa Lucía se elimina de la lista como paraíso fiscal

  52. Islas Cook se elimina de la lista como paraíso fiscal

  53. Singapur se elimina de la lista como paraíso fiscal


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